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艾华《税法》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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艾华主编的《税法》（第3版）（武汉大学出版社）是我国众多高校采用的税法优秀教材，也被众多高校（包括科研机构）指定为税收专业考研参考书目。作为该教材的学习辅导书，本书具有以下几个方面的特点：

1．整理名校笔记，浓缩内容精华。在参考了国内名校名师讲授艾华主编的《税法》（第3版）的课堂笔记基础上，本书每章的复习笔记部分对该章的重难点进行了整理，因此，本书的内容几乎浓缩了配套教材的知识精华。

2．解析课后习题，提供详尽答案。本书以艾华主编的《税法》（第3版）为基本依据，参考了该教材的配套资料和其他税法教材的相关知识对该教材的课（章）后习题进行了详细的分析和解答，并对相关重要知识点进行了延伸和归纳。

3．精选名校真题，囊括难点考点。本书所选考研真题基本来自指定艾华主编的《税法》（第3版）为考研参考书目的院校，并给出参考答案，条理分明，便于记忆。

4．补充难点习题，强化相关知识。为了进一步巩固和强化各章知识难点的复习，每章参考了名校题库、众多教材及相关资料，精选了部分难题，并对相关重要知识点进行了延伸和归纳。可以说本书的试题都经过了精心挑选，博选众书，取长补短。

本书严格按照教材内容进行编写，共分13章，每章由三部分组成：第一部分为复习笔记，总结本章的重难点内容；第二部分是课（章）后习题详解，对第3版的习题进行了详细的分析和解答；第三部分为考研真题与典型题详解，精选近年考研真题，并提供了详细的解答。

本书提供电子书及打印版，方便对照复习。

第一章　税法概论

1.1　复习笔记

一、税法要素及作用

（一）税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

（二）税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

1．税收法律关系的构成

（1）权利主体

税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体包括征税主体和纳税主体双主体。

（2）权利客体

权利客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的标的物，即征税对象。

（3）税收法律关系的内容

税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2．税收法律关系的产生、变更与消灭

税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为，税收法律事件是指不以税收法律关系权利主体的意志为转移的客观事件。税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。

3．税收法律关系的保护

税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《中华人民共和国刑法》（简称《刑法》）对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。

（三）税法的构成要素

税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。

1．总则

主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。

2．纳税义务人（或称纳税人）

纳税人称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的主体，包括法人和自然人。自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，既包括本国公民，也包括外国人和无国籍个人。法人是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。我国的法人主要有4种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。

与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。前者是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。

3．征税对象

征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象按其性质的不同，通常可划分为商品和劳务、所得、财产、资源、特定行为等五大类。

4．税目

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

5．税率

我国现行的税率主要有：

（1）比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。比例税率在适用中又可分为三种具体形式：

①单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

②差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。我国现行税法将差别比例税率划分为以下三种类型：一是产品差别比例税率，二是行业差别比例税率，三是地区差别比例税率。

③幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税率。

（2）超额累进税率。

超额累进税率指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

在级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算，也可采用速算法。用公式表示为：

应纳税额＝课税对象的数额×对应当级适用税率－当级速算扣除数

本级速算扣除数＝（本级税率－上一级税率）×上级课税对象最高数额＋上级速算扣除数

（3）定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。

（4）超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。

6．纳税环节

纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节有广义和狭义之分。广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。

7．纳税期限

纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的规定。税法关于纳税期限的规定，有三个概念：一是纳税义务发生时间，是指应税行为发生的时间。二是纳税期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。三是缴库期限，即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

8．纳税地点

纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）缴纳税款的具体地点。

9．减税免税

主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

10．罚则

罚则是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

11．附则

附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。

（四）税收法律分类

1．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

税收基本法又称税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、征税机关的权利和义务、税种设置等。税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。

2．按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

3．按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法、所得税税法、财产行为税税法和资源税税法

（1）流转税税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。​​​​