马海涛《中国税制》（第9版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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内容简介

马海涛主编的《中国税制》（第9版）（中国人民大学出版社）被列为普通高等教育“十二五”国家级规划教材，是我国众多高校采用的中国税制优秀教材，也被众多高校（包括科研机构）指定为税务专业考研参考书目。作为该教材的学习辅导书，本书具有以下几个方面的特点：

1．整理名校笔记，浓缩内容精华。在参考了国内外名校名师讲授马海涛主编的《中国税制》的课堂笔记基础上，本书每章的复习笔记部分对该章的重难点进行了整理，因此，本书的内容几乎浓缩了配套教材的知识精华。

2．解析课后习题，提供详尽答案。本书以马海涛主编的《中国税制》（第9版）为基本依据，参考了该教材的配套资料和其他中国税制教材的相关知识对该教材的课（章）后习题进行了详细的分析和解答，并对相关重要知识点进行了延伸和归纳。

3．精选名校真题，囊括考点难点。本书所选考研真题基本来自指定马海涛主编的《中国税制》为考研参考书目的院校，并给出详细的参考答案，条理分明，便于记忆。

4．补充难点习题，强化相关知识。为了进一步巩固和强化各章知识难点的复习，每章参考了名校题库、众多教材及相关资料，精选了部分难题，并对相关重要知识点进行了延伸和归纳。可以说本书的试题都经过了精心挑选，博选众书，取长补短。

5．结合教材内容，收录最新政策。随着新的税收法规及相关政策不断发布，第9版教材的部分内容已经过时。本书在最大程度尊重原教材的基础上，针对重点章节，根据国家相关税收法规对相关内容进行了更新，使读者接触最新的税收政策，保证学习的有效性。

本书严格按照教材内容进行编写，共分10章，每章由三部分组成：第一部分为复习笔记，总结本章的重难点内容；第二部分是课（章）后习题详解，对第9版的习题进行了详细的分析和解答；第三部分为考研真题与典型题详解，精选近年考研真题，并提供了详细的解答。

目录

第一章 导 论

 1.1 复习笔记

 1.2 课后习题详解

 1.3 考研真题与典型题详解

第二章 增值税（一）

 2.1 复习笔记

 2.2 课后习题详解

 2.3 考研真题与典型题详解

第三章 增值税（二）

 3.1 复习笔记

 3.2 课后习题详解

 3.3 考研真题与典型题详解

第四章 消费税

 4.1 复习笔记

 4.2 课后习题详解

 4.3 考研真题与典型题详解

第五章 关 税

 5.1 复习笔记

 5.2 课后习题详解

 5.3 考研真题与典型题详解

第六章 企业所得税

 6.1 复习笔记

 6.2 课后习题详解

 6.3 考研真题与典型题详解

第七章 个人所得税

 7.1 复习笔记

 7.2 课后习题详解

 7.3 考研真题与典型题详解

第八章 房产税、契税和车船税

 8.1 复习笔记

 8.2 课后习题详解

 8.3 考研真题与典型题详解

第九章 与资源有关的税种

 9.1 复习笔记

 9.2 课后习题详解

 9.3 考研真题与典型题详解

第十章 与行为有关的税种

 10.1 复习笔记

 10.2 课后习题详解

 10.3 考研真题与典型题详解

复习笔记及详解

第一章 导 论

1.1 复习笔记

考点一 税收制度的构成要素

税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。

表1-1 税收制度的构成要素

（一）征税对象

1．征税对象与税目

对征税对象规定的具体项目称为税目。税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

2．征税对象与计税依据

与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是课税对象量的表现。

计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。

表1-2 课税对象与计税依据

（二）税率

税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。具体内容如表1-3所示。

表1-3 税率种类

【知识拓展】其他形式税率：

表1-4 其他形式的税率

（三）减税、免税

减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。主要包括以下三项内容：

1．起征点

起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税。

2．免征额

免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。属于免征额的部分不征税，只就超过免征额的部分征税。个人所得税费用扣除标准5000元是指免征额。

3．减税、免税的规定

主要包括根据国家政策的需要所做的统一减免税规定以及根据某些纳税人的临时性或个别性的减税、免税规定。

考点二 税收制度和税法

税收制度的确立以税法形式加以体现；税法付诸实施后，就转化为税收制度，成为社会经济秩序的有机组成部分。

（一）税法的概念与特征

税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。主要包括实体法、程序法、处罚法和争讼法。税法的调整对象就是税收征纳主体之间所发生的经济关系。税收征纳关系，是一种税收分配关系，不同于一般的分配关系，是一种特殊的经济分配关系。具有以下特征：

（1）税与法的共存性；

（2）税法关系主体的单方固定性；

（3）税法关系主体之间权利和义务的不对等性；

（4）税法结构的综合性。

（二）税法的作用

税法的作用是税法在一定社会经济条件下所具体表现出来的效果。这种作用必须经过税收法律、法令、条例、施行细则等具体表现形式才能得以实现。税法的作用具体包括社会经济作用和法律规范作用。

1．社会经济作用

税法是国家取得财政收入的法律保证；是国家实现宏观调控经济政策的工具；是正确处理税收分配关系的准绳；在国际交往中贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段。

2．法律规范作用

具体包括指引作用、评价作用、强制作用、教育作用、预测作用。

（三）税法的渊源

税法的渊源，是指税法的各种具体表现形式。我国现行税法的渊源大致有以下几种。

表1-5 法律渊源的种类

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